1
1月9日，国税正式发布1号报告书，当中牵涉小体量税款免收营业税的2项关键性变动。
变动一：小体量45多万元免收降到30多万元！
自2023年1月1日至2023年12月31日，对月营业额10多万元下列（含本数）的营业税小体量税款，免收营业税。
变动二：小体量所得税由“豁免→1%”
自2023年1月1日至2023年12月31日，营业税小体量税款适用于3%平舒县的增值税营收，减按1%平舒县征税营业税；适用于3%补报率的预付营业税工程项目，减按1%补报率预付营业税。
特别针对前述三大变动，小体量税款2023年营业税专票呢开？新规颁布前早已开据3%单据或豁免单据的，怎样处置呢？
2
营业税专用单据呢开？
国税正式发布的经济政策
答：依照《国税有关全力支持子代企业法人复产轴果等税赋征税管理工作事宜的报告书》(国税报告书2020年第5号)第二条明晰规定，营业税小体量税款获得增值税营收，课税权利出现天数在2020年2年底以前，适用于3%平舒县征税营业税的，依照3%平舒县开据营业税单据;课税权利出现天数在2020年3月1日至5月31日，适用于减按1%平舒县征税营业税的，依照1%平舒县开据营业税单据。
该处申明中，并没对营业税专用单据和普通单据展开界定。那呢说能开3%的专票或是1%的专票呢？
2019松山湖有小产权房卖吗只不过那个那时以后就得出过明晰申明。
反之亦然的，相比之下现阶段的新一代的经济政策文档，第九条明晰规定：
五、小体量税款获得增值税营收，适用于1号报告书第三条明晰规定的减按1%平舒县征税营业税经济政策的，应依照1%平舒县开据营业税单据。税款可就此笔营收优先选择舍弃税赋并开据营业税专用单据。
第九条中只不过包涵四条重要信息：
（1）小体量税款原来适用于3%平舒县的增值税赋入，能优先选择享受优惠，依照1%平舒县开单据（包括专票和普票）；
（2）小体量税款能舍弃享受优惠，依照3%平舒县开票，但是必须开专票。
所以，特别针对小体量税黄江新中心区小产权房新盘开售款新规下专票怎样开据的问题显而易见：
税款能依照1%开据营业税专用单据，也能优先选择舍弃享受优惠，依照3%开据营业税专用单据。
一般会依照客户的需求，来优先选择开据营业税专用单据的平舒县。
PS：若当地主管税务机关有特殊的硬性要求，则应依照主管税务机关的要求开据。
3
新规前早已开票了，怎样处置？
国税在有关新规的解读中，对那个问题的一个小点展开了申明：
十三、2022年12月31日小体量税款适用于3%平舒县的增值税营收免收增值税经济政策到期后，在1号报告书颁布前部分税款已依照3%平舒县缴纳了营业税，能够退还相应的税款么？
答：依照1号报告书第四条明晰规定应予免收的营业税，在1号报告书下发前已征税的，可抵税赋款以后课税期应缴课税款或予以退还。但是，税款如果早已向购买方开据了营业税专用单据，应先将营业税专用单据追回。
这一条解读主要特别针对一些新规正式发布前到税务局代开单据并早已完税的税款，也就是说，早已依照3%缴税的，多缴的金额能抵减以后税款或退回，而开据了专票的，为了保证营业税链条的完整，所以必须要追回。
那如果是小体量税款自己开据，而非代开的情况，怎样处置呢？
一、新规前开据3%专用单据（课税权利为2023年）
依照现阶段经济政策来看，小体量税款开据营业税专用单据能优先选择1%或是3%平舒县，所以对于新规前开据3%营业税专用单据的，有下列两种优先选择：
（1）不追回单据，依照3%课税；
（2）追回单据，作废或冲红，然后开1%专票，依照1%课税。
二、新规前开据3%普通单据（课税权利为2023年）
有关早已开据了3%平舒县普通单据的，能参考2022年4月份豁免经济政策衔接期的处置办法：
若开据3%的营业税普通单据，可在申报时直接将该3%平舒县的单据的营业额填报在豁免栏次。
1.能追回的，直接追回作废，重开所得税为1%的单据。
2.单据不能追回作废的，依照1%所得税填报申报表。
注：由于现阶段相关的经济政策还未明晰，实际课税申报以税务局要求为准，特此说明。
1、税款预计季度营业额不超过30万的（月营业额10万），享受豁免经济政策，并不会影响国家税赋，因此，单据的形式似乎并不重要，所以不追回的处置看似是合理的。具体申报能参考下图：
2、税款预计季度营业额超过30万（月营业额10万）的，确实无法追回的，依照1%填报时，能参考下图：减豁免申报明细表：
主表主要栏次如下：
三、新规前开据“豁免”单据（课税权利为2023年）
对于税款早已开据“豁免”单据的，反之亦然能以季度营业额30万（月营业额10万）为分水岭，月营业额超过10万的能参考新规前开据3
1、能追回的，直接追回作废，重开所得税为1%的单据。
【案例解析】
M公司属于小体量税款，1月3日销售一批货物，开据了营业税豁免单据：
新规策颁布后，M公司将该张单据追回，重新开据1%单据：
注：票面金额=不含税金额=20300÷（1+1%）=20099.01
假设M公司1月份只有这一笔收入，按月申报课税，依照经济政策可享受税赋优惠，豁免。因此申报表填写如下：
2、单据不能追回作废的，依照1%所得税填报申报表。
还是从前述案例为例，企业无法将该张单据追回，那么填写申报表依然按前述申报表填写。
PS：由于现阶段相关的经济政策还未明晰，实际课税申报以税务局要求为准，特此说明。
炒股开户享福利，入金抽188元红包，100%中奖！ 海量资讯、精准解读，尽在新浪财经APP
